个人所得税183天居住时间判定标准

   日期:2019-06-03     作者:九盈网    浏览:86    评论:0    
核心提示:为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,现将在中国境内无住所的个人(以下称无住所个人)居住时间的判定标准公告如下

粤港澳大湾区境外高端人才和紧缺人才

可以享受个人所得税优惠政策

除了高端人才和紧缺人才

财政部、国家税务总局

还进一步放宽了

对境外支付的境外所得

免缴个税的优惠条件

更有力地吸引外资和

鼓励外籍人员来华工作

关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告

财政部  税务总局公告2019年第34号

为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,现将在中国境内无住所的个人(以下称无住所个人)居住时间的判定标准公告如下:

一、无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的,如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天,该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税;如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天,该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。

前款所称此前六年,是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度,此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度开始计算。

二、无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数,按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的,计入中国境内居住天数,在中国境内停留的当天不足24小时的,不计入中国境内居住天数。

三、本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。


财政部  税务总局

2019年3月14日


个人所得税183天居住时间判定标准

1、境外人士享受所得免税优惠条件有何变化

新的个人所得税法将居民个人的时间判定标准由境内居住满一年调整为满183天,还进一步放宽了对境外支付的境外所得免税条件:

A、将免税条件由构成居民纳税人不满五年,放宽到连续不满六年。

B、在任一年度中,只要有一次离境超过30天的,就重新计算连续居住年限。

C、将管理方式由主管税务机关批准改为备案,简化了流程,方便了纳税人。


2、如何计算境外人士(包括港澳台居民)在境内居住的天数?

在中国境内停留的当天满24小时的,计入境内居住天数;不足24小时的,不计入境内居住天数。


3、境外人士(包括港澳台居民)在境内连续居住“满六年”,从哪一年开始起算?

在境内居住累计满183天的年度连续“满六年”的起点,是自2019年(含)以后年度开始计算,2018年(含)之前已经居住的年度一律“清零”,不计算在内。

按此规定,2024年(含)之前,所有无住所个人在境内居住年限都不满六年,其取得境外支付的境外所得都能享受免税优惠。

此外,自2019年起任一年度如果有单次离境超过30天的情形,此前连续年限“清零”,重新计算。

举个栗子:

张先生为香港居民, 2013年1月1日来深圳工作,期间一直停留在深圳,2026年8月30日回香港工作。


2019年-2024年:张先生取得的境外支付的境外所得,免缴个人所得税。


2025年:张先生在境内居住累计满183天,在境内和境外取得的所得要缴纳个人所得税。

 
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